העברת זכויות אגב גירושין
למה העובדה שלא חל מס עכשיו לא אומרת שאין משמעות מיסויית אמיתית בהמשך הדרך.
המסר המרכזי
המס לא נעלם. הוא עובר יחד עם הנכס וממתין למכירה העתידית.
ההנחה הנפוצה: אם אין מס עכשיו, אין בעיה
מה בני זוג רבים רואים
- העברה בין בני זוג במסגרת גירושין.
- אין חיוב רגיל במס שבח במועד ההעברה.
- אין חיוב רגיל במס רכישה כמו בעסקת מכר.
מה חשוב להבין
היעדר מס במועד הגירושין אינו מחיקת מס. בדרך כלל מדובר בדחיית ההתחשבנות לשלב מאוחר יותר.
מה קובע סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין?
העברת זכויות במקרקעין בין בני זוג, או מהם לילדיהם, שנעשית אגב הליך גירושין, אינה נחשבת בדרך כלל ל"מכירה" לצורכי מס.
לא עסקת מכר רגילה
ההעברה נבחנת כחלק מהסדר חלוקת הרכוש, ולא כעסקה מסחרית רגילה.
ללא מס מיידי
בדרך כלל לא מוטל חיוב רגיל במס שבח או מס רכישה במועד ההעברה.
לא פטור מלא
המשמעות המיסויית עשויה להתברר רק בעת מכירת הנכס בעתיד.
פטור ממס מול דחיית מס
| פטור ממס | דחיית מס |
|---|---|
| החבות נמחקת או אינה קמה. | החבות אינה משולמת בשלב הנוכחי. |
| אין התחשבנות עתידית בגין אותו אירוע. | ההתחשבנות נדחית למכירה עתידית. |
| הנכס עובר ללא מטען מס קודם. | הנכס עובר עם היסטוריית המס שלו. |
מה עובר יחד עם הנכס?
איך דחיית המס פועלת בפועל?
שווי שוק זהה אינו בהכרח שווי כלכלי זהה
כאשר בוחנים רק את שווי הברוטו של הנכסים, עלולים להחמיץ את ההבדל האמיתי בין נכס עם שבח גבוה לבין נכס כמעט ללא חשיפת מס.
שני נכסים באותו שווי, תוצאה כלכלית שונה
נכס א'
נרכש לפני שנים רבות. השבח שנצבר גבוה, ולכן מס השבח העתידי עשוי להיות משמעותי.
חשיפת מס: גבוהה
נכס ב'
נרכש בתקופה מאוחרת יותר או כולל מאפייני מס שונים. השבח העתידי עשוי להיות נמוך יותר.
חשיפת מס: נמוכה
איפה בני זוג נופלים?
לא כל העברה בין בני זוג היא העברה אגב גירושין
כדי שסעיף 4א יחול
- ההעברה צריכה להיות חלק אמיתי מהליך הגירושין.
- עליה להשתלב בהסדר חלוקת הרכוש.
- רצוי שתופיע בהסכם הגירושין באופן ברור.
מתי מתעוררות שאלות
- כאשר מבנה העסקה מלאכותי.
- כאשר מעורבים צדדים שלישיים.
- כאשר ההעברה אינה קשורה באמת לגירושין.
מה חייבים לבדוק לפני הסכם גירושין?
השאלה אינה רק מי מקבל איזה נכס
השאלה הנכונה היא מה כל צד מקבל לאחר שמביאים בחשבון את המס העתידי.
מדוע חשוב להיוועץ לפני החתימה?
לפני ההסכם
ניתן לבדוק חלופות, לאזן חשיפות מס ולנסח מנגנונים שמפחיתים מחלוקות עתידיות.
אחרי ההסכם
לעיתים כבר קשה לתקן חלוקה שהתבססה על שווי ברוטו בלבד ולא על בחינה כלכלית מלאה.
במשרדה של עוה"ד ד"ר דינה ארליך חורש ניתן לקבל ייעוץ וליווי משפטי בנוגע לחלוקת רכוש והעברת זכויות אגב גירושין.
המס לא נעלם. הוא רק נדחה.
אין מס מיידי
העברה אגב גירושין אינה נחשבת בדרך כלל למכירה במועד ההעברה.
יש משמעות עתידית
בן הזוג המקבל נכנס לנעלי המעביר מבחינת היסטוריית המס.
בודקים לפני חתימה
יש לבחון שווי נטו, מס שבח עתידי וחלופות לחלוקה מאוזנת.
