כאשר בני זוג מחלקים ביניהם רכוש במסגרת גירושין, אחת ההנחות הנפוצות היא שהעברת זכויות בדירה או בנכס מקרקעין בין הצדדים “פטורה ממס”, ולכן אין לה משמעות מיסויית אמיתית.
בפועל, התפיסה הזו אינה שלמה.
העברת זכויות אגב גירושין אכן אינה נחשבת בדרך כלל לאירוע מס במועד ההעברה בין בני הזוג. אלא שלא מדובר בפטור רגיל ממס, אלא במנגנון של דחיית מס. משמעות הדבר היא שמי שמקבל לידיו את הנכס במסגרת חלוקת הרכוש, מקבל יחד איתו גם את היסטוריית המס שלו, ולעיתים גם חשיפת מס משמעותית מאוד בעתיד.
דווקא משום שהמס אינו משולם במועד הגירושין, בני זוג רבים אינם עוצרים לבחון מה המשמעות הכלכלית האמיתית של חלוקת הנכסים ביניהם.
מהי העברת זכויות אגב גירושין?
סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי העברת זכויות במקרקעין בין בני זוג, או מהם לילדיהם, שנעשית אגב הליך גירושין, אינה נחשבת ל"מכירה" לצורכי מס.
כלומר, כאשר מדובר בהעברת זכויות שהיא חלק אמיתי מהסדר חלוקת הרכוש במסגרת הגירושין, לא חל במועד ההעברה חיוב רגיל במס שבח או במס רכישה כפי שהיה חל בעסקת מקרקעין רגילה.
כך למשל, בני זוג יכולים להסכים כי מלוא הזכויות בדירת מגורים יעברו לאחד מהם במסגרת הסכם הגירושין, מבלי שהעברה זו תיחשב עסקת מכר רגילה מול רשות המיסים.
האם צריך לדווח על ההעברה לרשות המיסים?
לא בדרך שבה מדווחים על עסקת מקרקעין רגילה.
בפועל, כאשר מדובר בהעברה שנעשית אגב גירושין ועומדת בתנאי החוק, ניתן לרשום את העברת הזכויות בלשכת רישום המקרקעין גם ללא דיווח רגיל למיסוי מקרקעין כפי שנדרש בעסקאות מכר רגילות.
אלא שהיעדר הדיווח אינו אומר שרשות המיסים "מוותרת" על המס אלא רק שההתחשבנות המיסויית נדחית לשלב מאוחר יותר.
מהי המשמעות של דחיית אירוע המס בהעברה אגב גירושין?
כאשר אחד מבני הזוג מקבל במסגרת הגירושין את מלוא הזכויות בנכס, הוא נכנס בנעליו של בן הזוג שמעביר לו את הזכויות גם מבחינת המס.
המשמעות היא שלצורך חישוב מס השבח העתידי, יילקחו בחשבון יום הרכישה המקורי של הנכס, שווי הרכישה המקורי ולעיתים גם מאפייני מס נוספים שנצברו לאורך השנים.
במילים אחרות, העובדה שלא משולם מס במועד הגירושין אינה אומרת שאין להעברה משמעות כלכלית. לעיתים, דווקא בשלב שבו בן הזוג שקיבל את הנכס מבקש למכור אותו בעתיד, מתבררת המשמעות המלאה של דחיית המס.
מדוע חשוב במיוחד לבדוק את שיקולי המס כאשר קיימים מספר נכסים?
משום שלא כל נכס נושא עמו אותה חשיפת מס עתידית.
בני זוג רבים מחלקים ביניהם נכסים לפי שווי השוק הנוכחי שלהם, מבלי להביא בחשבון שעל אחד הנכסים רובץ מס שבח משמעותי מאוד, בעוד שעל נכס אחר כמעט ואין חשיפת מס עתידית.
כך למשל, ייתכן מצב שבו שני נכסים נראים שווים כיום מבחינת שווי השוק שלהם, אך אחד מהם נרכש לפני שנים רבות ולכן טמון בו שבח גבוה במיוחד. מנגד, נכס אחר עשוי להיות בעל מאפייני מס שונים לחלוטין.
במצב כזה, חלוקה שנראית “שווה” במועד הגירושין, עלולה להתברר בעתיד כחלוקה שאינה מאוזנת כלל מבחינה כלכלית.
אילו טעויות נפוצות קורות בהעברות אגב גירושין?
אחת הטעויות הנפוצות ביותר היא התייחסות לנכסים לפי שווי "ברוטו", מבלי לבחון את חבות המס העתידית שגלומה בכל אחד מהם.
כך למשל, בן זוג עשוי להסכים לקבל נכס שנראה יקר יותר על הנייר, מבלי להבין שבעת מכירתו יהיה עליו לשלם מס משמעותי מאוד, בעוד שהנכס שקיבל הצד השני כולל חשיפת מס נמוכה בהרבה.
טעות נוספת היא ההנחה שעצם העובדה שאין מס במועד ההעברה פירושה שאין משמעות מיסויית להסכם. בפועל, דווקא משום שמדובר בדחיית מס ולא בפטור מלא, לחלוקת הנכסים עשויות להיות השלכות כלכליות משמעותיות מאוד בעתיד.
האם כל העברת זכויות בין בני זוג נחשבת להעברה אגב גירושין?
לא בהכרח.
כדי שהעברת הזכויות תיחשב להעברה אגב גירושין לפי סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין, עליה להיות חלק אמיתי מהסדר חלוקת הרכוש במסגרת הליך הגירושין ולהיות מוזכרת בהסכם הגירושין של הצדדים.
כך למשל, כאשר מבנה העסקה חורג בפועל מהסדר חלוקת הרכוש בין הצדדים, כאשר ההעברה מתבצעת שלא אגב גירושין אמיתיים, כאשר ההעברה כוללת צדדים ג' נוספים, עשויות להתעורר שאלות מורכבות יותר גם מבחינת המיסוי.
מדוע חשוב לבדוק את השלכות המס עוד לפני החתימה על הסכם הגירושין?
משום שלא פעם, ההבדל בין הסכם מאוזן לבין הסכם בעייתי אינו נמצא בשווי הנכסים עצמם, אלא דווקא בהשלכות המס העתידיות שלהם.
בפועל, חלוקת רכוש בגירושין אינה מסתכמת בשאלה "מי מקבל איזה נכס". לעיתים, דווקא מאפייני המס של הנכס הם אלו שקובעים האם החלוקה באמת מאוזנת מבחינה כלכלית.
כאשר קיימים מספר נכסי מקרקעין, נכסים שנרכשו במועדים שונים או נכסים בעלי היסטוריית מס שונה, חשוב לבחון את התמונה המלאה לפני שמגבשים הסכמות סופיות.
סיכום
העברת זכויות במקרקעין אגב גירושין אינה נחשבת אמנם לאירוע מס במועד ההעברה, אך אין זה אומר שהשלכות המס נעלמות. בפועל, מדובר במנגנון של דחיית מס, שבמסגרתו בן הזוג שמקבל את הנכס מקבל יחד איתו גם את היסטוריית חבויות המס שלו.
במצבים שבהם לבני הזוג קיימים מספר נכסים, או כאשר קיים פער בין מאפייני המס של הנכסים השונים, לאופן חלוקת הרכוש עשויה להיות משמעות כלכלית גדולה מאוד בעתיד.
לכן, לפני חתימה על הסכם גירושין שכולל העברת זכויות במקרקעין, חשוב לבחון לא רק את שווי הנכסים כיום, אלא גם את השלכות המס העתידיות של כל אחת מהחלופות האפשריות.
חשיבות ההיוועצות המשפטית בנושא
אם אתם מצויים בהליך גירושין הכולל חלוקת נכסי מקרקעין, חשוב להבין שהשאלה אינה מסתכמת רק באופן חלוקת הזכויות כיום, אלא גם במשמעות המיסויית העתידית של כל נכס ונכס.
לפני חתימה על הסכם גירושין, ובוודאי כאשר קיימים מספר נכסים או נכסים בעלי מאפייני מס שונים, מומלץ לבחון כיצד החלוקה תשפיע בעתיד על חבויות המס של כל אחד מהצדדים.
| במשרדה של עוה"ד ד"ר דינה ארליך חורש ניתן לקבל ייעוץ וליווי משפטי בנוגע לחלוקת רכוש והעברות זכויות אגב גירושין, תוך בחינה מדויקת של היבטי המס והמשמעויות הכלכליות של ההסכמות המתגבשות בין הצדדים. |
שאלות ותשובות – העברת זכויות אגב גירושין
