נאמנויות משפחתיות – כלי אסטרטגי בתכנון בין־דורי

מבוא

נאמנות היא כלי משפטי מתוחכם שבאמצעותו מעביר בעל הממון – "יוצר הנאמנות" את נכסיו כך שינוהלו על ידי גורם שלישי – ה"נאמן", לטובת ועבור מי שאמור להנות מהם – ה"נהנה".

מטרתה העיקרית של הנאמנות, בדרך כלל, היא הבטחת הגשמת רצונו של בעל הרכוש – "יוצר הנאמנות" והגנה על מי שאמור לקבל את הרכוש כך שיהיה מסוגל להמשיך ולהנות ממנו מבלי שאותו הרכוש יפגע.

נאמנות יכולה לתת מענה מדויק ופשוט יחסית בשלל מקרים בהם עולה החשש לרכוש שמבקשים להעביר לנהנה, כמו למשל – להבטיח העברת נכסים בין דורית בשושלת ארוכה יחסית, למנוע בזבוז נכסים באופן לא אחראי בידי מי שאמורים להנות מהם לאורך זמן, להגן על נכסים מפני מי שמבקשים להשיג בהם זכויות בניגוד לכוונת בעל הרכוש/יוצר הנאמנות, ואפילו בניגוד לרצון הנהנה, להגן על רכושם של בעלי צרכים מיוחדים או מוגבלויות, להגן על רכושם של קטינים ועוד.

מהי נאמנות משפחתית?

נאמנות משפחתית היא הסדר משפטי שבו בעל נכס (ה״יוצר״) מעביר את הנכס/ים לניהול של נאמן, שמחזיק בו/בהם לטובת הנהנים – בני המשפחה. הנאמנות נוצרת באמצעות כתב נאמנות. משמעותו של כתב נאמנות היא רבה ולפיכך ישנה חשיבות מרבית לניסוח ברור, מפורט ומוקפד של כל הוראותיו.

הנאמנות יכולה להיות:

• נאמנות לפי צוואה – נכנסת לתוקף רק לאחר פטירת המצווה.
• נאמנות בחיים (Inter Vivos) – מוקמת בעוד היוצר בחיים.

מיהו הנהנה?

כל אדם שיוצר הנאמנות (בעל הרכוש המועבר) מבקש להעביר לו רכוש אשר ינוהל תחת פיקוח והוראות ברורות יכול להיות נהנה, בין אם הוא כשיר או לא מבחינה משפטית ואין זה משנה מה גילו. ניתן להקים נאמנות עבור נהנה אחד בלבד (למשל – לצורך ניהול רכושו של ילד בעל צרכים מיוחדים לכל ימי חייו, או לניהול רכושו של ילד שלא סומכים על שיקול הדעת הכלכלי שלו – עד שיגיע לגיל בגרות או עד לאחר סיום לימודיו האקדמיים למשל). כמו כן, ניתן להקים נאמנות עבור מספר נהנים גם יחד (למשל – עבור כל ילדיי או נכדיי, כאשר קרן הנאמנות של כל אחד מהם תגיע לקיצה עם הגיעו לגיל מסוים, אז יעבור הרכוש שנותר בקרן הנאמנות שהוקמה עבורו לידיו)

מיהו הנאמן?

הנאמן יכול להיות כל אדם כשיר מהבחינה המשפטית, שיוצר הנאמנות בוחר בו וסומך עליו שינהל את רכוש הנהנה לטובתו ועבורו באופן מקצועי ומיטבי. הנאמן יכול להיות מי מבני המשפחה שבינו ובין יוצר הנאמנות קיימים יחסי קרבה ואמון (למשל – אחיו של הילד בעל הצרכים המיוחדים, בנו האחר של יוצר הנאמנות) או אדם בעל הכשרה מקצועית כמו עורך-דין או רואה חשבון שממונה בידי יוצר הנאמנות בכתב הנאמנות לשם כך.

למה להשתמש בנאמנות?

נאמנות משפחתית מאפשרת תכנון ירושה מוקדם, תוך שמירה על שליטה בתהליך, וזאת מבלי שהנהנה ישלוט בעצמו ברכוש המועבר אליו ו/או מבלי שמי שמשמש אפוטרופוס עבורו ינהל את הרכוש שמועבר אליו על ידי יוצר הנאמנות. הנה מספר סיבות עיקריות להשתמש בה:

• הגנה על רכוש שאמורים לרשת קטינים או בעלי מוגבלויות  – באמצעות ניהול מבוקר של כספים.
• מניעה של מצב שבו ינוהל כל רכוש שאמור לרשת קטין להורים גרושים מהורה אחד או מי בני משפחתו, על-ידי ההורה האחר (הגרוש). (כך למשל, יכולה לקבוע אמא שהתגרשה כי הוריה ינהלו את הרכוש שיירש ילדה ולא בעלה לשעבר, האפוטרופוס הנוסף של ילדה) 
• חלוקה הדרגתית –  הירושה יכולה לעבור בפועל לידי הנהנה ב״מנות״ ולא כמקשה אחת ובבת אחת.
• שמירה על נכסים במשפחות מורכבות – לדוגמה, להבטיח שילדים מנישואים קודמים לא ייפגעו.
• מניעת בזבוז לא אחראי– למשל, תנאי שמעביר את הרכוש רק לאחר לימודים או שירות צבאי.
• שמירה על סודיות – נאמנות היא לרוב הסדר פרטי.

כיצד מקימים נאמנות?

הקמה של נאמנות מתבצעת באמצעות כתב נאמנות. במסמך זה קובעים בין היתר:

• מיהם הנהנים.
• מי יהיה הנאמן ומי יהיה הנאמן החלופי.
• מהן סמכויות הנאמן.
• מהם הנכסים הכלולים בנאמנות.
• כיצד יתבצע ניהול הנאמנות.
• מתי תגיע הנאמנות לקיצה.

נאמנות בצוואה לעומת נאמנות בין־חיים

יתרונות נוספים

• הבטחת רצונו של המוריש/מעביר הרכוש
• מאפשרת שליטה מירבית
• הפחתת סיכוי לסכסוכים משפטיים
• יכולת לשלב הוראות מורכבות (תנאים, שלבים, שליטה הדרגתית)
• גמישות גבוהה במבנה ובהיקף
• המשכיות תפעולית בעסקים משפחתיים

חסרונות וסיכונים

• דורשת תכנון מוקפד עם עו״ד ורו״ח.
• יכולה להיתפס כהברחת נכסים אם לא נערכת כראוי ובאופן מותאם בנסיבות מסוימות.
• מיסוי כפול או לא צפוי במקרים מסוימים.
• עלות הקמה וניהול גבוהה לעיתים.
• כלי משפטי ארוך טווח שדורש תכנון מוקפד ומחשבה רבה

מתי במיוחד מומלץ להשתמש?

• כאשר ישנם ילדים קטינים שלא רוצים שהאפוטרופוס הטבעי שלהם ינהל עבורם את הרכוש.
• משפחות עם עסק משפחתי שרוצות להבטיח את המשכיותו.
• אנשים עם ילדים ממערכות יחסים שונות.
• כאשר יש יורשים עם מוגבלויות.
• במצבים בהם המוריש חושש מ״בזבזנות״ של יורש.

סיכום

נאמנות משפחתית היא פתרון משפטי אסטרטגי ומתוחכם למי שרוצה להבטיח שליטה, המשכיות, ולמזער את הסיכוי לאובדן הרכוש שברצונו להוריש ולסכסוכים אפשריים. בשונה מצוואה רגילה, כתב נאמנות אשר נוצר בצוואה מאפשר ניהול ארוך טווח ומפוקח ויש באפשרותו לתת את מענה המתאים ביותר במקרים מסוימים ונפוצים.

עם זאת, חשוב להיעזר לצורך הקמת נאמנות ויצירת כתב נאמנות בטוח ומוקפד באנשי מקצוע מתאימים כמו עורך דין לענייני ירושה או יועץ מס אשר ישקלו יחד איתך את כלל השיקולים המתאימים.